中级经济师财政税收考试习题：掌握账务调整的基本方法
【例题·单选题】一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整方法是（ ）。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.反向记账法
『正确答案』C
『答案解析』本题考查财务调整的基本方法。综合账务调整法一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整。
【例题·单选题】税务机关对某企业进行纳税检查时，发现该企业生产领用的材料5000元误记为50000元，企业应做的账务调整为（ ）。
A.红字借记“原材料”5000元
B.红字借记“原材料”45000元
C.红字贷记“原材料”5000元
D.红字贷记“原材料”45000元
『正确答案』D
『答案解析』多记45000元，应用红字冲销法，红字借“生产成本”45000，红字贷“原材料”45000。
【例题·单选题】在纳税检查中发现某企业当期有一笔属于职工福利费的费用支出30000元记入到财务费用之中，对此应做的会计账务调整分录为（ ）。
A.借：财务费用 30000
贷：银行存款 30000
B.借：应付职工薪酬 30000
贷：银行存款 30000
C.借：应付职工薪酬 30000
贷：财务费用 30000
D.借：财务费用 30000
贷：应付工资 30000
『正确答案』C
『答案解析』本题考查账务调整的基本方法。
【例题·单选题】对于影响上年度的所得，在账务调整时可计入的会计科目为（ ）。
A.营业利润
B.本年利润
C.利润分配
D.以前年度损益调整
『正确答案』D
『答案解析』对于影响上年度的所得，在账务调整时可计入的会计科目为“以前年度损益调整”。
【例题·单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2019年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（ ）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 98000
贷：银行存款 98000
B.借：应交税费——未交增值税 98000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000
C.借：以前年度损益调整 98000
贷：银行存款 98000
D.借：应交税费——未交增值税 98000
贷：银行存款 98000
『正确答案』A
『答案解析』正确的会计处理为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 98000
贷：银行存款 98000
【例题·多选题】需要通过“应交税费——预交增值税”核算的情形包括（ ）。
A.提供建筑服务
B.提供不动产经营租赁服务
C.转让不动产
D.7月15日预缴7月1日至10日的应纳增值税
E.房地产开发企业销售开发产品收到预收款时
『正确答案』ABCE
『答案解析』“预交增值税”核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额。
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