历年上海中级经济师财政税收专业真题：案例题（2）
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历年上海中级经济师财政税收专业真题：案例题（2）
甲企业是一家摩托车生产企业，为增值税一般纳税人。生产A型（气缸容量300毫升）、B型（气缸容量200毫升）两款两轮摩托车。2021年1月初没有留抵税额。2021年1月，该企业往来业务如下：
（1）甲企业自行申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价120万元、包装费2万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费8万元，支付购货佣金3万元，由甲企业向海关缴纳税金后，海关开具增值税专用缴款书并放行。
（2）甲企业当月月初采用赊销方式销售自产A型摩托车200辆，合同约定当月月末由购买方支付价
税合计金额113万元，由于购买方资金紧张，仅支付了80万元。当月，甲企业将5辆A型摩托车赠送协作单位。
（3）甲企业当月销售自产B型摩托车600辆，取得不含税收入120万元；支付运输公司当月运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票列明金额6万元。
（4）甲企业将位于县城的一座2019年购进的仓库出租，预收了2年的租金48万元（不含增值税）。
其他相关资料：①甲企业进口零件的关税税率为6%；②应税摩托车适用10%的消费税税率。
甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的税费总额为（）万元。
A.7.80
B.17.914
C.25.714
D.30
【正确答案】C
【试题解析】应缴纳的关税=（120+2+8）×6%=7.8（万元）。
应缴纳的增值税=（120+2+8+7.8）×13%=17.914（万元）。
应向海关缴纳的税费总额=7.8+17.914=25.714（万元）。
甲企业业务（2）和业务（3）当月的增值税销项税额为（）万元。
A.25.03
B.28.925
C.15.6
D.20
【正确答案】B
【试题解析】
业务（2）当月的增值税销项税额=113/（1+13%）/200×（200+5）×13%=13.325（万元）。
业务（3）当月的增值税销项税额=120×13%=15.6（万元）。
合计=13.325+15.6=28.925（万元）。
甲企业业务（2）和业务（3）当月应纳的消费税为（）万元。
A.15.25
B.12
C.22.25
D.10.25
【正确答案】D
【试题解析】业务（2）当月的消费税=113/（1+13%）/200×（200+5）×10%=10.25（万元）。
业务（3）销售自产的B型摩托车气缸容量不足250毫升无需缴纳消费税。
甲企业业务（4）在县城预缴的增值税为（）。
A.2.4
B.1.44
C.4.32
D.6.24
【正确答案】B
【试题解析】一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。因此甲企业业务（4）在县城预缴的增值税=48×3%=1.44（万元）
甲企业位于县城的城建税税率为（）。
A.5%
B.7%
C.1%
D.3%
【正确答案】A
【试题解析】城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。
（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%
（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。
（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
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