历年上海中级经济师财政税收专业真题：案例题（1）
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历年上海中级经济师财政税收专业真题：案例题（1）
某医药制造企业，2021年销售收入3000万元，利润总额200万元部分账务处理如下：
（1）管理费用支出为2000万元，其中广告费为950万元；
（2）向非金融企业借款500万元，支付的利息为40万元（金融企业同期同类贷款利率为5.8%），全部列入财务费用；
（3）通过中国红十字会向某贫困地区捐款20万元，赞助支出10万元；税收罚款支出5万元，税收滞纳金1万元；
（4）企业当年购置安全生产专用设备50万元，购置完毕即投入使用。
假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。
下列项目中不可以在税前扣除的是（）。
A.赞助支出
B.滞纳金
C.罚款
D.手续费
【正确答案】A，B，C
【试题解析】赞助支出、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不可以在税前扣除。
可以在税前扣除的公益性支出为（）万元。
A.24
B.40
C.30
D.20
【正确答案】D
【试题解析】企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
可以在税前扣除的公益性限额：200×12%=24（万元），实际发生额小于可扣除的限额，因此按实际发生额20万元在税前扣除。
可以在企业所得税前扣除的借款利息为（）万元。
A.40
B.29
C.100
D.50
【正确答案】B
【试题解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分，准予扣除。
按照金融企业同期同类贷款利率计算数额=500×5.8%=29（万元），因此可以在在企业所得税前扣除的借款利息为29万元。
企业所得税法规定，企业购置并实际使用安全生产专用设备的，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额，则该企业至多可以抵免2021年的应纳所得税额为（）万元。
A.5
B.50
C.10
D.15
【正确答案】A
【试题解析】企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
因此企业至多可以抵免2021年的应纳所得税额=50×10%=5（万元）。
可以在税前扣除的广告费为（）万元。
A.450
B.900
C.60
D.90
【正确答案】B
【试题解析】2025年12月31日之前，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
营业收入的30%=3000×30%=900（万元），当年的实际发生额950万元超过了扣除限额，因此只能按照扣除限额900万元在税前扣除。
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