初级经济师真题解析:《财政税收》案例分析题
2024-02-28 17:30:05 来源：上海经济师 点击：
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初级经济师真题解析:《财政税收》案例分析题
[案例分析题]某生产企业2014年有关会计资料如下：（1）年度会计利润总额为300万元;（2）全年销售收入为3000万元;（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元;（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元;（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从广州某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（ ）万元。
A.50
B.260
C.410
D.450
【答案】A
【解析】广告费和业务宣传费（不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除）。3000万元×15%=450万元的部分允许扣除，本例中不得扣除部分为实际发生的支出500-允许扣除部分450=50万元。
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